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煙葉稅的征稅范圍(煙葉稅應納稅額計算)
一、煙葉稅納稅人和征稅范圍
1、煙葉稅是以納稅人收購煙葉 實際支付的價款總額為計稅依據征收的一種稅。
2、納稅人：在我國境內 收購煙葉的 單位。
3、征稅范圍：晾曬煙葉、烤煙葉。
二、煙葉稅應納稅額計算方法
1、收購煙葉應繳納的煙葉稅與可抵扣的增值稅：
收購煙葉單位
稅額計算
應繳納的煙葉稅
應納煙葉稅稅額=收購煙葉實際支付價款×稅率 20%=收購價款×(1+ 10%)×20%
【解析 1】煙葉實際支付價款含收購價款和價外補貼。
【解析 2】價外補貼統一按煙葉收購價款的 10%計算。
可抵扣的增值稅
煙葉進項稅額=(收購價款+價外補貼+煙葉稅)×9%(或 10%)
若實際補貼為 10%，煙葉進項稅額=收購價款×1.1×1.2×9%(或 10%)
2、煙葉稅計算中，無論實際支付的價外補貼是多少，都按照 10%記入價外補貼計算煙葉稅。
3、增值稅進項稅額抵扣中，按照實際支付的價外補貼計入銷售額中計算可以抵扣的進項稅額。
例1：甲煙草公司 8 月 8 日支付煙葉收購價款 88 萬元，另向煙農支付 10%的價外補貼。
解：應繳納的煙葉稅=88×(1+10%)×20%=19.36萬元
可抵扣的進項增值稅=88×(1+10%)×(1+20%)×9%=10.4544萬元
三、征收管理
1、納稅義務發生時間：納稅人收購煙葉的 當日
2、納稅地點： 收購地主管稅務機關
3、納稅期限：納稅義務發生月終了之日起 15 日內
例2：丙市某煙草公司 7 月份向乙縣某煙葉種植戶收購了一批煙葉，收購價款 90 萬元、價外補貼 9 萬元。下列關于該筆煙葉交易涉及煙葉稅征收管理的表述中，符合稅法規定的有(BCD)。
A.納稅人為煙葉種植戶
B.應納稅額為(90+9)×20%=19.8 萬元
C.應在次月 15 日內申報納稅
D.應向乙縣主管稅務機關申報納稅
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