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三個附加稅的分錄怎么寫(增值稅的附加稅計稅依據(jù))

日期：2023-03-17 14:37:54    　　點擊：

附加稅是以增值稅稅額為計稅依據(jù)，增值稅的附加稅包括以下三個，分別是：城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加;附加稅記入稅金及附加會計科目，下面我們一起來看看增值稅的附加稅會計分錄及賬務(wù)處理吧。

一、增值稅如何計提附加稅

增值稅不存在計提，是隨征。

二、增值稅小規(guī)模納稅人的會計分錄

借：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

(一)、應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

1、地方稅費(fèi)附加會計分錄：

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-城市維護(hù)建設(shè)稅

(二)、應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加

(三)、應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加

(四)、應(yīng)交稅費(fèi)-河道管理費(fèi)

2、繳納稅費(fèi)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

應(yīng)交稅費(fèi)-城市維護(hù)建設(shè)稅

應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加

應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加

應(yīng)交稅費(fèi)-河道管理費(fèi)

貸：銀行存款

三、若為一般納稅人，增值稅的會計分錄如下

采購貨物收到的增值稅專用發(fā)票上的增值稅稅額計入進(jìn)項稅

借：原材料/庫存商品等

(一)、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款等

(二)、銷售貨物確認(rèn)收入時，產(chǎn)生的增值稅計入銷項稅

借：應(yīng)收賬款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項稅

當(dāng)月實際繳納的增值稅=當(dāng)月確認(rèn)收入產(chǎn)生的銷項稅—當(dāng)月認(rèn)證通過的進(jìn)項稅—上期留抵稅額

四、若當(dāng)期有留抵會計分錄為

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增稅-轉(zhuǎn)出多交增值稅

(一)、若當(dāng)期沒有留抵，需要繳納增值稅分錄為：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

(二)、繳納時分錄：

借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸:銀行存款

地方稅費(fèi)附加分錄與小規(guī)模相同。

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