一、增值稅免稅的會計處理

法定免稅項目會計處理均不涉及增值稅，正常核算即可。下列項目免征增值稅：

(一) 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品;

(二) 避孕藥品和用具;

(三) 古舊圖書;

(四) 直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備;

(五) 外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備;

(六) 由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品;

(七) 銷售的自己使用過的物品。

二、對困難行業(yè)免征增值稅

如：對納稅人提供公共交通運輸服務取得的收入，免征增值稅。

會計處理如下：

借：銀行存款/應收賬款

貸：主營業(yè)務收入

借：主營業(yè)務成本

貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

用于免征增值稅項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

三、小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅

自2021年4月1日至2022年3月31日3%減按1%;

自2022年4月1日至2022年12月31日免征增值稅;

會計處理如下：

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務收入

四、增值稅加計抵減

當月不需要繳納增值稅時無需做賬務處理，需要繳納增值稅時，會計處理如下：

月末

借：應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應交稅費——未交增值稅

實際繳納時

借：應交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款(實際納稅金額)

其他收益(加計抵減金額)

五、增值稅增量留抵退稅

收到退還的期末留抵時，會計處理如下：

借：銀行存款

貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

注：企業(yè)在收到退還的增值稅期末留抵稅額時，在現(xiàn)金流量表里面的“收到其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”欄目中填列，一般不在“收到的稅費返還”欄目中填列。

六、銷售使用過的固定資產(chǎn)減征增值稅

增值稅一般納稅人銷售使用過的符合相關稅收文件規(guī)定選擇簡易計稅及小規(guī)模納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)：應納稅額=含稅銷售額/(1+3%)*2%

會計處理如下：

①清理固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)清理

累計折舊

貸：固定資產(chǎn)

②清理收入

借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

應交稅費——簡易計稅(小規(guī)模納稅人為應交稅費——應交增值稅)

其他收益(減征額)

③結轉(zhuǎn)清理凈損益

借：固定資產(chǎn)清理

貸：資產(chǎn)處置損益

七、增值稅稅控系統(tǒng)設備和技術維護費用抵減增值稅

企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減

會計處理如下：

①初次購買稅控或繳納技術維護費時

借：管理費用

貸：銀行存款

②抵減增值稅應納稅額時

借：應交稅費——應交增值稅(減免稅款)(小規(guī)模納稅人為應交稅費——應交增值稅)

貸：管理費用

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