企業(yè)的所得稅費用包括當期所得稅和遞延所得稅兩個部分

當期所得稅：是指當期應(yīng)交所得稅

遞延所得稅：

1 遞延所得稅資產(chǎn)：是指以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限確認的一項資產(chǎn)

2 遞延所得稅負債：是指根據(jù)應(yīng)納稅暫時性差異計算的未來期間應(yīng)付所得稅的金額

㈡應(yīng)交所得稅的計算公式

應(yīng)交所得稅：是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確認的針對當期發(fā)生的交易和事項，應(yīng)交納費稅務(wù)部門的所得稅金額。

應(yīng)交所得稅=應(yīng)納所得稅額*所得稅稅率

=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

納稅調(diào)整增加額

企業(yè)已計入當期費用但超過稅法規(guī)定扣除標準的金額，如超過稅法規(guī)定標準的職工福利費，工會經(jīng)費，職工教育經(jīng)費，業(yè)務(wù)招待費，公益性捐贈支出，廣告費和延誤宣傳費等。

企業(yè)已計入當期損失但稅法規(guī)定不允許扣除的項目金額，如稅收滯納金，罰款，罰金。

納稅調(diào)整減少額

⒈按照稅法規(guī)定允許彌補的虧損，如前五年內(nèi)未彌補的虧損

⒉準予免稅的項目，如國債利息收入等

㈢所得稅費用的賬務(wù)處理

企業(yè)根據(jù)會計準則的規(guī)定，計算確定的當期所得稅和遞延所得稅之和，即為應(yīng)從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。即：

所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅

賬戶設(shè)置

企業(yè)應(yīng)通過“所得稅費用”科目，核算企業(yè)所得稅費用的確認及其結(jié)轉(zhuǎn)情況。

借方：應(yīng)計入當期損益的所得稅

貸方：期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的所得稅

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅

㈣本年利潤

結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的方法

⒈表結(jié)法的特點

各損益類科目每月末只需結(jié)計出本月發(fā)生額和月末累計金額，不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤

科目，只有在年末時才將全年累計余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目

每月末要將損益類科目的本月發(fā)生額合計數(shù)填入利潤表的本月數(shù)欄，同時將本月末累計余額填入利潤表的本年累計數(shù)欄，通過利潤表計算反映各期的利潤（或虧損）

⒉賬結(jié)法的特點

每月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將在賬上結(jié)計出的各損益類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目

結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”科目的本月余額反映當月實現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損，“本年利潤”科目的本年余額反映本年累計實現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損

總結(jié)

表結(jié)法：年中損益類科目無須結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，減少了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量，同時并不影響利潤表的編制及有關(guān)損益指標的利用

賬結(jié)法：“本年利潤”科目能夠提供當月及本年累計的利潤（或虧損）額

缺點：增加了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量

結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的賬務(wù)處理

步驟一：會計期末，將各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目；結(jié)轉(zhuǎn)后，“本年利潤”科目如為貸方余額，表示當年實現(xiàn)的凈利潤；如為借方余額，表示當年發(fā)生的凈虧損。（結(jié)轉(zhuǎn)后各損益類科目無余額

步驟二：年度終了，企業(yè)應(yīng)將“本年利潤”科目的本年累計余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目（結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”科目無余額）

轉(zhuǎn)入本年利潤科目貸方（使本年利潤增加）：主營業(yè)務(wù)收入，其它企業(yè)收入，營業(yè)外收入，其它收益等

轉(zhuǎn)入本年利潤科目借方（使本年利潤減少）：主營業(yè)務(wù)成本，其它業(yè)務(wù)成本，稅金及附加，銷售費用，管理費用，財務(wù)費用，資產(chǎn)減值損失，信用減值損失，營業(yè)外支出，所得稅費用等

分析結(jié)轉(zhuǎn)：公允價值變動損益，資產(chǎn)處置損益，投資收益

賬務(wù)處理

1 結(jié)轉(zhuǎn)各損益類科目至本年利潤

借：主營業(yè)務(wù)收入

其它業(yè)務(wù)收入

營業(yè)外收入

其它收益等

貸：本年利潤

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)成本

其它業(yè)務(wù)成本

銷售費用等

2 年度終了結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤科目

盈利時：

借：本年利潤

貸：利潤分配——未分配利潤

虧損時做相反分錄

年度終了，企業(yè)還應(yīng)將利潤分配科目所屬其它明細科目的余額轉(zhuǎn)入未分配利潤明細科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，利潤分配——未分配利潤科目如為貸方余額，表示累計未分配利潤數(shù)額；如為借方余額，則表示累積未彌補虧損數(shù)額。

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