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累計盈余是什么科目(累計盈余賬務處理)
累計盈余是什么科目
累計盈余是屬于凈資產(chǎn)科目的。凈資產(chǎn)指的是所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。
累計盈余的主要賬務處理如下:
A.當盈余扣除盈余分配為正時:(即累計盈余增加)
借:本年盈余分配
貸:累計盈余
(2)年末，將“無償調(diào)撥凈資產(chǎn)”科目的余額轉(zhuǎn)入累計盈余，借記或貸記“無償調(diào)撥凈資產(chǎn)”科目，貸記或借記本科目。
(3)按照規(guī)定上繳財政撥款、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、繳回非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金，向其他單位調(diào)出財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金時，按照實際上繳、繳回、調(diào)出金額，借記本科目，貸記“財政應返還額度”“零余額賬戶用款額度”“銀行存款”科目。按照規(guī)定從其他單位調(diào)入財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金時，按照實際調(diào)入金額，借記“零余額賬戶用款額度”“銀行存款”等科目，貸記本科目。
會計分錄:
B.從其他單位調(diào)入財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金時:
借:零余額賬戶用款額度
/銀行存款
貸:累計盈余
將“以前年度盈余調(diào)整”轉(zhuǎn)入本科目時:
A.累計盈余增加時
借:以前年度盈余調(diào)整
貸:累計盈余
B.累計盈余減少時:
借:累計盈余
貸:以前年度盈余調(diào)整
按照規(guī)定使用專用基金購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)時:
借:固定資產(chǎn)
/無形資產(chǎn)
貸:銀行存款
同時:
借:專用基金
貸:累計盈余
二、專用基金
從非財政撥款結(jié)余或經(jīng)營結(jié)余中提取專用基金時:
借:本年盈余分配
貸:專用基金
從收入中提取專用基金計入費用時:
借:業(yè)務活動費用
貸:專用基金
根據(jù)規(guī)定設置的其他專用基金時:
借:銀行存款
貸:專用基金
提取專用基金購置固定資產(chǎn)等時:
借:固定資產(chǎn)
/無形資產(chǎn)
貸:銀行存款
同時:
借:專用基金
貸:累計盈余
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