零余額賬戶用款額度

零余額賬戶用款額度是什么意思

1、 是指財(cái)政部門(mén)為本部門(mén)和預(yù)算單位在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的賬戶，用于財(cái)政直接支

付和財(cái)政授權(quán)支付及清算的賬戶。

2、 是連接國(guó)庫(kù)單一賬戶與商品或勞務(wù)供應(yīng)商賬戶的紐帶，是一個(gè)過(guò)渡性清算賬戶。

3、 每個(gè)預(yù)算單位只能開(kāi)設(shè)一個(gè)零余額賬戶、辦理轉(zhuǎn)賬、提現(xiàn)等日常業(yè)務(wù)。

零余額賬戶用款額度的賬務(wù)處理

一、收到額度下達(dá)通知書(shū)時(shí)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：

借：零余額賬戶用款額度

貸：財(cái)政撥款收入

預(yù)算會(huì)計(jì)：

借：資金結(jié)存--零余額賬戶用款額度

貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入

二、支出使用額度

1、支付日常活動(dòng)開(kāi)支時(shí)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：

借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用/單位管理費(fèi)用

貸：零余額賬戶用款額度

預(yù)算會(huì)計(jì)：

借：行政支出/事業(yè)支出

貸：資金結(jié)存--零余額賬戶用款額度

2、提現(xiàn)時(shí)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：

借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：零余額賬戶用款額度

預(yù)算會(huì)計(jì)：

借：資金結(jié)存--貨幣現(xiàn)金

貸：資金結(jié)存--零余額賬戶用款額度

如現(xiàn)金退回零余額賬戶，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和預(yù)算會(huì)計(jì)都做相反分錄。

3、購(gòu)買(mǎi)商品、購(gòu)建固定資產(chǎn)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：

借：庫(kù)存物品/固定資產(chǎn)/在建工程

貸：零余額賬戶用款額度

應(yīng)付賬款

應(yīng)交增值稅(涉稅業(yè)務(wù)時(shí))

注意：不再對(duì)應(yīng)資產(chǎn)基金和非流動(dòng)基金了

預(yù)算會(huì)計(jì)：

借：行政支出/事業(yè)支出

貸：資金結(jié)存--零余額賬戶用款額度

如購(gòu)貨退回，則應(yīng)區(qū)分本年支付退回還是以前年度支付退回的款項(xiàng)

1)涉及退回本年支付的款項(xiàng)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：

借：零余額賬戶用款額度

貸：庫(kù)存物品等

預(yù)算會(huì)計(jì)：

借：資金結(jié)存-零余額賬戶用款額度

貸：行政支出/事業(yè)支出

2)涉及以前年度支付的款項(xiàng)退回

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：

借：零余額賬戶用款額度

貸：庫(kù)存物品/以前年度盈余調(diào)整等

預(yù)算會(huì)計(jì)：

借：資金結(jié)存--零余額賬戶用款額度

貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)--年初余額調(diào)整/財(cái)政撥款結(jié)余--年初余額調(diào)整

三、年末額度注銷

年末，零余額賬戶必須清零處理，沒(méi)有使用完的額度紅字注銷當(dāng)年收入。如果申請(qǐng)財(cái)政同意次年再還，那個(gè)科目就是財(cái)政應(yīng)返還額度。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：

借：財(cái)政應(yīng)返還額度--財(cái)政授權(quán)支付

貸：零余額賬戶用款額度

預(yù)算會(huì)計(jì)：

借：資金結(jié)存--財(cái)政應(yīng)返還額度

貸：資金結(jié)存--零余額賬戶用款額度

四、次年初恢復(fù)額度

次年初根據(jù)代理銀行提供的上年度注銷額度通知書(shū)作恢復(fù)處理

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：

借：零余額賬戶用款額度

貸：財(cái)政應(yīng)返還額度--財(cái)政授權(quán)支付

預(yù)算會(huì)計(jì)：

借：資金結(jié)存--零余額賬戶用款額度

貸：資金結(jié)存--財(cái)政應(yīng)返還額度

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