依據(jù)權(quán)責發(fā)生制原則，以收入和費用應(yīng)不應(yīng)該計入本期為標準，來確定收入和費用的配合關(guān)系，而不考慮收入是否收到或費用是否支付。凡是本期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當負擔的費用，不論其款項是否已經(jīng)收付，都應(yīng)作為當期的收入和費用處理。由于做的是2021年的企業(yè)所得稅匯算清繳，因此這部分費用屬于2021年。

會計處理上，應(yīng)該在2021年12月結(jié)賬的時候預(yù)估這部分應(yīng)補繳的稅額，假設(shè)金額為20,000元，應(yīng)做如下計提的會計分錄：

借：所得稅費用-當期所得稅 20,000

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅 20,000

在2022年5月做完企業(yè)所得稅匯算清繳補繳稅款時，做如下會計分錄：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅 20,000

貸：銀行存款 20,000

由于2021年末是按預(yù)估的金額計提，和2022年5月實際繳納的稅款可能會存在差異，差異金額按照會計差錯進行處理。重要的前期差錯通過以前年度損益調(diào)整，不重要的前期差錯直接計入支付當期的所得稅費用。

補繳上年企業(yè)所得稅會計分錄案例

2021年末計提了20000元企業(yè)所得稅，實際匯算清繳時補繳稅款為21000元，差額1000元經(jīng)判斷為不重要的前期差錯，匯算清繳補繳稅款的會計分錄：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅 20,000

借：所得稅費用-當期所得稅費用 1,000

貸：銀行存款 21,000

2021年末計提了20000元企業(yè)所得稅，實際匯算清繳時補繳稅款為50000元，差額30000元經(jīng)判斷為重要的前期差錯，匯算清繳補繳稅款的會計分錄：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅 20,000

借：以前年度損益調(diào)整 30,000

貸：銀行存款 50,000

如果在2021年12月沒有進行計提稅金，同樣按照會計差錯進行處理。重要的前期差錯通過以前年度損益調(diào)整，不重要的前期差錯直接計入支付當期的所得稅費用。

2021年末未計提企業(yè)所得稅，實際匯算清繳時補繳稅款為20000元，經(jīng)判斷為不重要的前期差錯，匯算清繳補繳稅款的會計分錄：

借：所得稅費用-當期所得稅費用 20,000

貸：銀行存款 20,000

2021年末未計提企業(yè)所得稅，實際匯算清繳時補繳稅款為20000元，若判斷為重要的前期差錯，則匯算清繳補繳稅款的會計分錄如下：

借：以前年度損益調(diào)整 20,000

貸：銀行存款 20,000

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