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增值稅留抵退稅怎么做賬務(wù)處理(增值稅留抵退稅案例簡析)

日期：2023-04-18 17:11:40    　　點擊：

本次增值稅留抵退稅力度非常大，具體文件什么的就不贅述了，具體聊一聊增值稅留抵退稅額的賬務(wù)處理細(xì)節(jié)。

一、 會計明細(xì)科目

應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額

二、賬務(wù)處理

1、納稅人在稅務(wù)機關(guān)準(zhǔn)予留抵退稅時，按稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)允許退還的留抵稅額

借記“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”

貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”

2、在實際收到留抵退稅款項時，按收到留抵退稅款項的金額

借記“銀行存款”

貸記“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”

3、納稅人將已退還的留抵退稅款項繳回并繼續(xù)按規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額時，按繳回留抵退稅款項的金額

借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”

貸記“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”

同時

借記“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”

貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅“

借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅“

貸記“銀行存款”

增值稅留抵退稅案例簡析

2022年3月申請留抵退稅48047.49并批準(zhǔn)，2022年4月銀行收訖，2022年5月開出去銷項稅額為9808.09，進(jìn)項稅額為4412.67，2022年6月繳納5月稅款增值稅為5395.42，附加稅為零。

2022年3月

借記“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”48047.49

貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”48047.49

2022年4月

借：銀行存款 48047.49

貸：“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”48047.49

2022年5月

借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”5395.42

貸記“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”5395.42(從留抵退稅額里面轉(zhuǎn)回到進(jìn)項稅額)

借記“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”5395.42

貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅“ 5395.42

2022年6月

借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅“ 5395.42

貸記“銀行存款” 5395.42

分析：6月當(dāng)月銷項稅額=9808.09 進(jìn)項稅額=4412.67+轉(zhuǎn)回的進(jìn)項稅額5395.42=9808.09所以需要繳納的稅款5395.42本質(zhì)上為退還留抵退稅額，本月附加稅為零。­­­­

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