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代扣代繳個稅手續(xù)費返還賬務(wù)處理(個稅手續(xù)費返還政策)

日期：2023-03-17 15:15:22    　　點擊：

最近看很多單位憑證時，發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)在3月取得代扣代繳個稅手續(xù)費返還收入時，會計做賬時就此筆所得確認(rèn)收入，并未繳納增值稅。對此，本文將企業(yè)取得代扣代繳個稅的手續(xù)費收入賬務(wù)及稅務(wù)處理做如下梳理：

個稅手續(xù)費返還政策

根據(jù)規(guī)定，企業(yè)為個人代扣代繳個人所得稅，稅務(wù)部門按照代扣代繳稅款的2%支付企業(yè)代扣代繳手續(xù)費。

根據(jù)規(guī)定：“三代”稅款手續(xù)費支付比例和限額(一)法律法規(guī)規(guī)定的代扣代繳稅款，稅務(wù)部門按不超過代扣稅款的2%支付手續(xù)費，且支付給單個扣繳義務(wù)人年度最高限額70萬元，超過限額部分不予支付。對于法律法規(guī)明確規(guī)定手續(xù)費比例的，按規(guī)定比例執(zhí)行。其中，個人代扣代繳的個稅手續(xù)費不執(zhí)行70萬元的限額規(guī)定。

代扣代繳個稅手續(xù)費返還賬務(wù)處理

代扣代繳義務(wù)人取得的個稅手續(xù)費返還款應(yīng)作為其他與日常活動相關(guān)的項目在利潤表的其他收益或者營業(yè)外收入項目中列示。具體賬務(wù)處理如下：

收到手續(xù)費收入

借: 銀行存款

貸: 其他收益/營業(yè)外收入

貸: 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)/應(yīng)交增值稅

獎勵辦稅人員

借：管理費用等

貸：應(yīng)付職工薪酬

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款

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