增值稅結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)處理

一般計(jì)稅法下，增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，如果企業(yè)提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)，還可以享受進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減的優(yōu)惠。簡易計(jì)稅法下，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，增值稅=不含稅銷售額*征收率=含稅銷售額/(1+征收率)*征收率。

一般計(jì)稅法，期末結(jié)轉(zhuǎn)稅金會(huì)計(jì)分錄：

發(fā)生采購行為時(shí)：

借：原材料、庫存商品等

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)付賬款、銀行存款等

發(fā)生銷售行為時(shí)：

借：應(yīng)收賬款、銀行存款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

月末結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

這里需要注意：如果當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額形成留抵時(shí)，是不進(jìn)行賬務(wù)處理的，借記應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅，貸記應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)是企業(yè)月末多繳納的增值稅轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄。

次月繳納增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：銀行存款

簡易計(jì)稅法下，增值稅的會(huì)計(jì)分錄

簡易計(jì)稅法下，進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，將發(fā)票全額計(jì)入資產(chǎn)。

發(fā)生采購行為時(shí)：

借：原材料、庫存商品等

貸：應(yīng)付賬款、銀行存款等

發(fā)生銷售行為時(shí)：

借：應(yīng)收賬款、銀行存款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等

應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅

次月繳納增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅

貸：銀行存款

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