差額征稅分錄怎么做?

一、一般計(jì)稅差額征稅的會計(jì)處理。一般計(jì)稅差額征稅的會計(jì)處理通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)”科目核算，具體賬務(wù)處理如下：

確認(rèn)收入時(shí)：

借：應(yīng)收賬款/銀行存款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)：

借：主營業(yè)務(wù)成本/存貨等

貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款

取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)

貸：主營業(yè)務(wù)成本/存貨等

二、一般納稅人簡易計(jì)稅差額征稅的會計(jì)處理。一般納稅人差額簡易計(jì)稅下，按照全額計(jì)算的增值稅稅額以及允許抵減銷售額的成本費(fèi)用對應(yīng)的稅額，均通過“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅”科目核算，具體會計(jì)處理如下：

確認(rèn)收入時(shí)：

借：應(yīng)收賬款/銀行存款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅

發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)：

借：主營業(yè)務(wù)成本/存貨等

貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款

取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅

貸：主營業(yè)務(wù)成本/存貨等

三、小規(guī)模納稅人差額征稅的會計(jì)處理。小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，對于允許從銷售額中扣除相關(guān)費(fèi)用的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，應(yīng)直接沖減"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅"科目;企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅。具體會計(jì)處理如下：

取得收入時(shí)

借 ：銀行存款

貸 ：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)：

借：主營業(yè)務(wù)成本/存貨等

貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款

取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：主營業(yè)務(wù)成本/存貨等

四、金融商品轉(zhuǎn)讓差額征稅的會計(jì)處理。金融商品轉(zhuǎn)讓應(yīng)交增值稅單獨(dú)在應(yīng)交稅費(fèi)下設(shè)二級科目———轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅，該科目僅適用金融商品轉(zhuǎn)讓所產(chǎn)生的增值稅，小規(guī)模納稅人和一般納稅人均適用該科目。

1、小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理。小規(guī)模納稅人具體的計(jì)稅方法：應(yīng)繳增值稅=(賣出價(jià)-買入價(jià))/1.03*0.03

發(fā)生交易時(shí)

借：銀行存款

貸：短期投資等

投資收益

應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：投資收益等

實(shí)際交稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

若到了年末，“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目仍有借方余額，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年抵扣稅額，需要轉(zhuǎn)為損益：

借：投資收益

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

2、增值稅一般納稅人的賬務(wù)處理。一般納稅人具體的計(jì)稅方法：應(yīng)繳增值稅=(賣出價(jià)-買入價(jià))/1.06*0.06

發(fā)生交易時(shí)

借：銀行存款

貸：交易性金融資產(chǎn)

投資收益

應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 “應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”不是實(shí)際繳納增值稅稅款，因此應(yīng)將該金額轉(zhuǎn)到銷項(xiàng)稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

假設(shè)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生了損失，按損失額/1.06*6%，計(jì)算可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣的稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：投資收益

若到了年末，“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目仍有借方余額，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年抵扣稅額，需要轉(zhuǎn)為損益：

借：投資收益

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

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